Главная → Бухгалтерский форум → Прямые и косвенные расходы

Бухгалтерский форум

Правила форума

Задавать вопросы, давать ответы, писать сообщения могут только зарегистрированные пользователи.
Если у вас есть вопросы по разным ситуациям, для каждой создайте свою тему.
Например, у вас есть вопросы по продаже ОС и по начислению отпускных. Создайте две темы. Если в одной теме будет несколько ситуаций, модератор удалит все, кроме первой.
Пишите кратко и по делу.
Не цитируйте без необходимости чужие вопросы и ответы, а также нормативные акты.
Запрещены ссылки на любые сайты, кроме glavkniga.ru.
У нас предмодерация вопросов и постмодерация ответов.
Модератор удалит бессодержательные, рекламные, эротические, грубые, порочащие, запрещенные законом, противоречащие этическим нормам и нашим правилам тексты.
Вам на почту будет отправлено уведомление об ответе на ваш вопрос.
Подписчик «Главной книги» гарантированно получит ответ на 1 вопрос в месяц от консультанта издательства. Срок ответа — 5 рабочих дней (если вопрос сложный — до 2 недель). Срок отсчитывается со дня, следующего за днем получения вопроса.
Консультанты издательства дают ответы на вопросы, касающиеся только бухгалтерской тематики (бухучет, налоги, трудовые вопросы).
Не надо задавать специфические вопросы по лицензированию, сертификации и т.д. — обратитесь лучше в специализированный госорган.
Также консультанты издательства не занимаются анализом норм иностранного законодательства.
За каждый ответ на форуме вы можете получить от 10 до 50 баллов в зависимости от сложности вопроса и полноты ответа.
Набирайте баллы и обменивайте их на подарки и привилегии.

Задать вопрос

Бухгалтерский форум:

последний ответ 11 декабря 2017 г.

Прямые и косвенные расходы

Посетитель

0 баллов

11 декабря 2017 г. в 12:33

В ходе выездной налоговой проверки, налоговая инспекция исключила из затрат для налогового учета выполненные в декабре 2016г. субподрядные работы по незавершенному строительству автодороги, признав их прямыми расходами в целях налогообложения. Наша позиция: согласно нашей учетной политике к прямым расходам относятся сырье и материалы, заработная плата с начислениями страховых взносов, амортизация - согласно п.1 ст.318 НК. Т.о. все остальные затраты - это косвенные расходы, которые мы имели право признать в 2016 году и налоговый кодекс этого не запрещает. Кто все-таки из нас прав?

Отмена

Ответы и обсуждение

0 баллов

11 декабря 2017 г. в 12:33

Действительно, перечень прямых расходов компания определяет самостоятельно, закрепляя свой выбор в учетной политике для целей налогообложения <п.1 ст. 318 НК РФ>.

Однако, по мнению налоговиков, распределение расходов на прямые и косвенные должно быть экономически оправдано и обосновано технологическим процессом. Причем организация может отнести отдельные затраты к косвенным расходам, только когда нет реальной возможности включить их в состав прямых расходов <Письма Минфина от 13.03.2017 N 03-03-06/1/13785, от 19.05.2014 N 03-03-РЗ/23603, ФНС от 24.02.2011 N КЕ-4-3/2952@>.

Что касается субподрядных работ, то затраты на них налоговики квалифицируют именно как прямые расходы <Письма УФНС по г. Москве от 03.09.2012 N 16-15/082396@, ФНС от 28.12.2010 N ШС-37-3/18723@>.

Заметим, что многие арбитры разделяют точку зрения налоговиков <Постановления АС СЗО от 21.04.2017 N Ф07-2507/2017, АС ЗСО от 23.05.2016 N Ф04-1219/2016, от 15.09.2015 N Ф04-23360/2015, Определение ВАС от 13.05.2010 N ВАС-5306/10>. Поэтому, если у вас субподрядные работы непосредственно связаны производственным процессом, то шансы отстоять свою позицию в суде у вас невелики.

Действительно, перечень прямых расходов компания определяет самостоятельно, закрепляя свой выбор в учетной политике для целей налогообложения <п.1 ст. 318 НК РФ>.
Однако, по мнению налоговиков, распределение расходов на прямые и косвенные должно быть экономически оправдано и обосновано технологическим процессом. Причем организация может отнести отдельные затраты к косвенным расходам, только когда нет реальной возможности включить их в состав прямых расходов <Письма Минфина от 13.03.2017 N 03-03-06/1/13785, от 19.05.2014 N 03-03-РЗ/23603, ФНС от 24.02.2011 N КЕ-4-3/2952@>.
Что касается субподрядных работ, то затраты на них налоговики квалифицируют именно как прямые расходы <Письма УФНС по г. Москве от 03.09.2012 N 16-15/082396@, ФНС от 28.12.2010 N ШС-37-3/18723@>. 
Заметим, что многие арбитры разделяют точку зрения налоговиков <Постановления АС СЗО от 21.04.2017 N Ф07-2507/2017, АС ЗСО от 23.05.2016 N Ф04-1219/2016, от 15.09.2015 N Ф04-23360/2015, Определение ВАС от 13.05.2010 N ВАС-5306/10>. Поэтому, если у вас субподрядные работы непосредственно связаны производственным процессом, то шансы отстоять свою позицию в суде у вас невелики.

Отмена

Ответить